Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại vô cùng quen thuộc ở nước ta. Hiện nay việc nộp thuế được hiểu như một nghĩa vụ bắt buộc đối với mỗi cá nhân, tổ chức có liên quan tới quy định về việc nộp thuế. Cùng Vina Accounting tìm hiểu rõ hơn ngay sau đây về cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt chi tiết nhất, theo dõi ngay nhé.
Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?
Trên thực tế hiện nay pháp luật nước ta vẫn chưa đưa ra bất kỳ một khái niệm cụ thể nào quy định về thuế tiêu thụ đặc biệt trong các văn bản pháp luật. Chính vì vậy mà để hiểu được rõ hơn về loại thuế này thì bạn cần dựa vào đặc điểm, từ đó mới suy ra được thuế tiêu thụ đặc biệt là gì.
Theo một số nguồn tin khác cho biết thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu, có nghĩa là thu trực tiếp vào một số loại hàng hóa đặc biệt do các đơn vị sản xuất, kinh doanh hoặc nhập khẩu các loại hàng hóa vào thị trường Việt thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và hành vi kinh doanh các dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Hướng dẫn tính thuế tiêu thụ đặc biệt chi tiết
Thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ phải căn cứ vào giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất. Số thuế tiêu thụ đặc biệt cần phải nộp bằng giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt. Công thức như sau:
Thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt x Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt.
Trường hợp 1
Đối với các loại hàng hóa nhập khẩu do cơ sở kinh doanh nhập khẩu và bán ra cùng các loại hàng hóa trong nước, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ như sau:
| Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt | = | Giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng | – | Thuế bảo vệ môi trường (nếu có) |
| 1 + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt | ||||
Trong đó: Giá bán chưa có thuế giá GTGT được xác định theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
- Trường hợp cơ sở nhập khẩu hàng hóa phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, đơn vị sản xuất hàng hóa phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán hàng qua các cơ sở trực thuộc thì giá làm căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt cũng sẽ bằng với giá do cơ sở hạch toán phụ thuộc bán ra.
- Trường hợp cơ sở nhập khẩu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, cơ sở sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán hàng cho các đơn vị kinh doanh thương mại thì sẽ có mức giá làm căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán của đơn vị nhập khẩu. Các đơn vị sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán ra nhưng không được thấp hơn 7% so với giá bán bình quân của các đơn vị thương mại bán ra.
- Trường hợp giá bán của đơn vị nhập khẩu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và giá bán của cơ sở sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thấp hơn 7% so với mức giá bình quân của cơ sở kinh doanh thương mại bán ra thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ là giá do cơ quan thuế quyết định theo quy định mà pháp luật đưa ra về quản lý thuế.
Trường hợp 2
Đối với hàng nhập khẩu tại khâu nhập khẩu thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được xác định bằng công thức sau:
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu.
Giá tính thuế nhập khẩu sẽ được xác định theo các quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Nếu hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế sẽ không bao gồm số thuế được miễn trừ.
Trường hợp 3
Đối với các loại hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì giá tính thuế không loại trừ giá trị vỏ bao bì, vỏ chai. Các kiểu mặt hàng như bia chai nếu có tiền cược vỏ chai, định kỳ hàng quý cơ sở sản xuất và khách hàng sẽ thực hiện quyết toán số tiền đặt cược vỏ chai mà số tiền này sẽ tương đương với giá trị số vỏ chai không thu hồi lại được và phải dựa vào doanh thu tính thuế tiêu thụ đặc biệt.
Trường hợp 4
Đối với các loại hàng hóa gia công thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì giá bán hàng hóa sẽ là giá cơ sở gia công bán ra hoặc giá bán của sản phẩm cùng loại tương đương tại thời điểm bán.
Trường hợp 5
Đối với loại hàng hóa sản xuất dưới dạng hợp tác kinh doanh giữa cơ sở sản xuất và cơ sở sử dụng, thương hiệu hàng hóa, công nghệ sản xuất thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ là giá bán ra của cơ sở sử dụng hoặc sở hữu thương hiệu nhãn hàng. Trường hợp cơ sở sản xuất theo giấy cấp phép nhượng lại quyền và chuyển giao sản phẩm cho các đại lý, chi nhánh hoặc đại diện công ty nước ngoài tại Việt Nam để tiêu thụ sản phẩm thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định bằng giá bán ra của các chi nhánh, đại lý,..
Trường hợp 6
Đối với hàng hóa bán theo cách trả góp, trả chậm thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ là giá bán của hàng hóa bán theo phương pháp trả tiền luôn một lần, không bao gồm các khoản trả góp, lãi chậm.
Trường hợp 7
Đối với các dịch vụ, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ là loại giá cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh dịch vụ bán ra thị trường.
- Khi kinh doanh gôn thì doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng về bán thẻ hội viên, bán vé chơi gôn bao gồm luôn cả tiền bán vé tập gôn, tiền bảo dưỡng sân cỏ,… Trường hợp cơ sở kinh doanh gôn có các loại hàng hóa, dịch vụ khác thì các dịch vụ đó sẽ không bị tính vào thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Đối với kinh doanh casino, các loại game điện tử thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ là doanh thu từ kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng – đi số tiền trả thưởng cho khách hàng.
- Đối với kinh doanh đặt cược giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ là doanh thu bán vé đặt cược trừ đi tiền trả thưởng.
- Đối với kinh doanh các loại như vũ trường, quán ba, karaoke,..thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ là doanh thu của các hoạt động trong vũ trường, cơ sở mat-xa,.. bao gồm thêm cả doanh thu của dịch vụ ăn uống và các dịch vụ đi kèm khác.
- Đối với hình thức kinh doanh xổ số thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là doanh thu bán vé các loại hình xổ số được phép kinh doanh theo đúng luật mà nhà nước quy định.
Trường hợp 8
Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng trong việc trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, khuyến mãi giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng hóa, dịch vụ của các loại hoặc tương đương ở thời điểm phát sinh ra hoạt động trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, khuyến mãi cho các hàng hóa trong dịch vụ này.
Lời kết
Trên đây là toàn bộ các thông tin mới nhất về cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt mà Vina Accounting muốn gửi tới bạn. Mong rằng qua bài viết này thì bạn sẽ cái nhìn tổng quan hơn về thuế tiêu thụ đặc biệt cũng như các cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt chuẩn nhất. Nhớ đón đọc thêm các bài viết mới nhất của chúng tôi để có được thêm kiến thức bổ ích cho bản thân nhé.
Xem thêm:
